CAMPAÑA DE RENTA Y PATRIMONIO 2020 RELATIVA AL EJERCICIO 2019 

Desde MADAVI ASESORES Y CONSULTORES (en adelante, la Asesoría), por la presente nota nos es grato informarles sobre los principales aspectos y novedades para tener en cuenta en la campaña 2020 de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, IRPF) y del Impuesto sobre el Patrimonio (en adelante, IP) correspondiente al ejercicio 2019, todo ello, de acuerdo con lo establecido en la Orden HAC/253/2020, de 3 de marzo.

 

  1. PERIODO DE DECLARACIÓN:
  • El plazo de presentación de las declaraciones de IRPF y de IP, cualquiera que sea su resultado, será el comprendido entre los días 1 de abril y 30 de junio de 2020, ambos inclusive.
  • La domiciliación bancaria del pago derivado de las declaraciones de IRPF y de IP podrá realizarse desde el día 1 de abril hasta el día 25 de junio de 2020, ambos inclusive.

 

  1. INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN PARA APORTAR A LA ASESORIA EN CASO DE REQUERIR NUESTROS SERVICIOS EN LA CONFECCIÓN Y PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES DE IRPF E IP:

A continuación, el siguiente listado recoge aquella información/documentación, de aplicación según la situación personal del contribuyente, que puede resultar de interés al confeccionar la declaración de IRPF e IP:

  • Copia en vigor de DNI o NIE del contribuyente y de todos los integrantes de la unidad familiar.
  • Copia de todas las páginas del libro de familia.
  • Personas a cargo del contribuyente: Ingresos de los ascendientes / discapacitados que convivan con este, acompañado de un histórico de empadronamiento 
  • Personas a cargo del contribuyente: Ingresos de los descendientes menores de 25 años que convivan con el contribuyente.
  • Certificados de minusvalía, en su caso.
  • Sentencia de separación o divorcio, así como documentación justificativa de los pagos de anualidades alimenticias satisfechas, pensiones compensatorias, etc.
  • Información fiscal ejercicio 2019 de todas las cuentas bancarias del contribuyente en España y en el extranjero.
  • Detalle de todos los ingresos del contribuyente en España y el extranjero junto con el certificado de empresa o sueldo administrador en su caso.
  • Documento justificativo de los pagos realizados durante el ejercicio 2019 por cotización en el RETA (trabajadores por cuenta propia).
  • Certificado INEM (pensión, prestación por desempleo, maternidad). Indicación expresa sobre el ejercicio de la opción de capitalización de la prestación por desempleo.
  • Documentación relativa a planes de pensiones con el certificado de pensión española o extranjera y el justificante de los cobros percibidos durante el año.
  • Documentación relativa a la compra o venta de acciones, fondos de inversión, planes de ahorro – jubilación, seguros de vida o vida dependencia.
  • Si el contribuyente posee participación en sociedades, aportar balance de situación cerrado ejercicios 2016, 2017, 2018 y posible reparto de beneficios.
  • Certificados de hipoteca y cláusulas suelo. Adjuntar, en su caso, devolución de gastos hipotecarios.
  • En relación con bienes inmuebles de los que el contribuyente tenga algún título de propiedad sobre los mismos, se requerirán: recibo de IBI y tasa de basura ejercicio 2019.
  • Contrato de arrendamiento y documentos justificativos de cobro (especificación de la referencia catastral), en caso de ser propietario de una vivienda arrendada. Adjuntar también documentación justificativa de los gastos soportados que puedan tener la consideración de deducibles a los efectos del IRPF.
  • Contrato de arrendamiento y justificantes de pago (especificación de la referencia catastral), en caso de ser arrendatario en una vivienda propiedad de un tercero.
  • Escritura de compra, venta, permuta, pacto sucesorio, donación de propiedad. Adjuntar también gastos de escrituración, rehabilitación o construcción.
  • Certificados de retenciones, incluir los originados en dividendos, afiliación a partidos políticos, sindicatos o colegios.
  • Factura de compra de vehículos y documentación relativa a las ayudas del Estado obtenidas, en su caso.
  • Certificados del Govern, Hacienda, o Seguridad Social, en caso de haber recibido alguna prestación o subvención, junto con los justificantes de cobro de esta.
  • Documentos justificativos de pérdidas y ganancias en caso de Juegos (lotería, juegos online).
  • Facturas de inversión de mejora de la sostenibilidad en la vivienda habitual junto con los certificados de eficiencia (por ejemplo, placas fotovoltaicas, recogida y tratamiento de agua).
  • Facturas de compra de libros escolares, gastos por aprendizaje de idioma extranjero y gastos por cursar estudios de educación superior fuera de la isla de residencia.
  • Justificante de donaciones a la Iglesia, ONG, desarrollo científico – innovación, colaboración empresarial, mecenazgo cultural y deportivo, fomento de la lengua catalana.
  • Justificante del traslado a otra isla de la provincia, contrato de arrendamiento, documento justificativo de depósito de la fianza en el IBAVI y justificantes de las cuotas de arrendamiento satisfechas.
  • Documentación identificativa en relación con los bienes que formen parte del patrimonio personal del contribuyente y que no se encuentren incluidos en los puntos anteriores, tales como acciones, seguros…así como las cargas que graven los mismos.

Asimismo, se ruega aportar cualquier otra información que se considere que puede ser de utilidad para la realización de las declaraciones de IRPF e IP, con especial atención a los bienes y derechos que pudiera poseer el contribuyente en el extranjero.

 

  1. PRINCIPALES NOVEDADES LEGISLATIVAS APLICABLES A LA DECLARACIÓN DE IRPF DEL EJERCICIO 2019:

 

  • Límite de la obligación de declarar:

 

Como variación respecto del ejercicio 2018, se modifica la obligación de declarar por el IRPF, elevando el umbral inferior de la obligación de declarar establecido para los perceptores de rendimientos del trabajo en el artículo 96 de la Ley del IRPF.

Para ello en el ejercicio 2019, el límite excluyente de la obligación de declarar previsto en el artículo 96.3 de la Ley del IRPF para los contribuyentes que perciban rendimientos íntegros del trabajo se fija en 14.000 euros en los siguientes supuestos:

– Cuando procedan de más de un pagador salvo las excepciones señaladas en el citado artículo 96.3 de la ley del IRPF.

– Cuando perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas.

– Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener.

– Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.

Para los restantes contribuyentes que obtengan rendimientos de trabajo el límite para declarar por la percepción de estos rendimientos se mantiene en 22.000 euros anuales.

 

  • Reducción por obtención de rendimientos del trabajo personal:

Para el ejercicio 2019, con el objeto de reducir la carga impositiva de los trabajadores con menores rentas, se aumenta tanto el importe de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo (hasta 5.565 euros anuales) como el umbral de los rendimientos netos de trabajo que permiten aplicar esta reducción (hasta 16.825 euros).

De este modo, los contribuyentes que obtengan unos rendimientos netos del trabajo en 2019 inferiores a 16.825 euros, siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros, minorará el rendimiento neto del trabajo en las siguientes cuantías:

Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 13.115 euros: 5.565 euros anuales.

Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 13.115 y 16.825 euros: 5.565 euros menos el resultado de multiplicar por 1,5 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 13.115 euros anuales.

 

  • Obligaciones contables y registrales para actividades económicas:

 

Hasta 2018 los contribuyentes que llevaban la contabilidad de acuerdo con lo previsto en el Código de Comercio no estaban obligados a llevar libros registro.

A partir del 1 de enero de 2019 esta excepción desaparece salvo para los contribuyentes que desarrollen actividades empresariales cuyo rendimiento se determine en la modalidad normal del método de estimación directa.

El resto de los contribuyentes del IRPF que realicen actividades económicas están obligados desde el 1 de enero de 2019 a llevar los libros registro que en cada caso determina la normativa del IRPF, aun cuando lleven contabilidad ajustada a lo dispuesto en el Código de Comercio.

 

  • Planes individuales de ahorro sistemático:

Con el fin de asegurar que la aplicación de la exención prevista en el artículo 7.v) de la Ley del IRPF para los rendimientos de los Planes de Ahorro Sistemático cumple con la finalidad pretendida, esto es, abordar, desde la perspectiva fiscal, los problemas derivados del envejecimiento y la dependencia favoreciendo el ahorro, se exige que los contratos de seguro de vida celebrados con posterioridad a 1 de abril de 2019 que instrumenten planes individuales de ahorro sistemático y en los que se establezcan mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro en caso de fallecimiento, cumplan una serie de requisitos.

Estos requisitos no se exigen ni resultan de aplicación a los contratos de seguro de vida celebrados con anterioridad a 1 de abril de 2019, con independencia de que la constitución de la renta vitalicia se realice con posterioridad a dicha fecha.

  • Exención de ganancias patrimoniales en supuestos de reinversión en rentas vitalicias: 

Al igual que en el caso de los Planes de Ahorro Sistemático y por el mismo motivo, esto es, para asegurar que la aplicación de la exención de la ganancia patrimonial por reinversión en renta vitalicia prevista en el artículo 38.3 de la Ley del IRPF cumple con la finalidad pretendida de fomentar el ahorro previsional por contribuyentes mayores de 65 años, se especifican los requisitos que deben cumplir las rentas vitalicias aseguradoras cuando se trate de contratos celebrados con posterioridad al 1 de abril de 2019, en los que se establezcan mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro en caso de fallecimiento. Requisitos que son los mismos que para los Planes de Ahorro Sistemático.

Lo anterior no resulta de aplicación a los contratos de seguros de vida celebrados con anterioridad al 1 de abril de 2019.

 

  • Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas:

   Estarán exentos para el ejercicio 2019 los premios cuyo importe íntegro sea    igual o inferior a 20.000 euros.

  • Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor:

   Desde el 1 de enero de 2019 el tipo de retención e ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos del capital mobiliario procedentes de la propiedad         intelectual cuando el contribuyente no sea el autor, se reduce del 19 al 15 por 100.

Quedamos a su disposición para comentar o ampliar el contenido de la presente nota informativa.

Sin más, aprovechamos para enviarle un cordial saludo.

En Ibiza, a 3 de abril de 2020.